Agencija kot nadzorni organ opravljala nadzor nad zagotavljanjem kakovosti dela revizijskih družb z namenom preverjanja, če revizijska družba pri opravljanju revidiranja ravna v skladu z Zakonom o revidiranju, Uredbo 537/2014/EU, pravili revidiranja ter drugimi zakoni.
Nadzor nad zagotavljanjem kakovosti dela revizijskih družb Agencija izvaja zlasti z naslednjimi aktivnostmi:
- opravljanje rednega nadzora na podlagi Uredbe in Zakona o revidiranju in opravljanje preiskav
- spremljanje letnih in mesečnih poročil revizijskih družb
- spremljanje izvajanja priporočil
- tematski pregledi posameznih področij Uredbe in ZRev-2
Agencija na podlagi opravljenega nadzora nad posamezno revizijsko družbo pripravi poročilo o nadzoru nad zakonitostjo in kakovostjo dela revizijske družb, ki vključuje ugotovitve v zvezi z revizijsko družbo.
Poročilo o nadzoru vsebuje opis ugotovitev o dejanskem stanju zagotavljanja kakovosti dela revizijske družbe in ključnih revizijskih partnerjev, s pojasnili glede zahtev in pravil, ki so jih revizijska družba in njeni ključni revizijski partnerji dolžni spoštovati. Poročilo vsebuje tudi oceno Agencije o skladnosti dela revizijske družbe z veljavnimi zahtevami in zakonskimi podlagami.
Agencija v vseh primerih, ko ugotovi kršitve pravil revidiranja, začne postopke za izrek ukrepa nadzora. Ukrepi nadzora nad revizijskimi družbami so:
- Odredba o odpravi kršitve in naložitvi popravljalnih ukrepov
- Odredba o dodatnem ukrepu
- Začasna prepoved opravljanja revizij računovodskih izkazov ali dajanja zagotovil o trajnostnosti
- Pogojni odvzem dovoljenja
- Odvzem dovoljenja
Povzetek izreka pravnomočnega akta ukrepa nadzora, mlajšega od pet let, razen odredb, se vpišejo v javni del registra za pet let, v poslovni del registra pa se vpišejo vsi izrečeni ukrepi nadzora za obdobje 25 let.
Agencija opravlja nadzor nad zakonitostjo in kakovostjo dela pooblaščenih revizorjev. Nadzor dela pooblaščenih revizorjev opravlja z namenom preverjanja, ali pooblaščeni revizorji ravnajo v skladu Zakonom o revidiranju, Uredbo 537/2014/EU, pravili revidiranja ter drugimi zakoni.
Nadzor je zasnovan in opravljen tako, da zagotavlja podlage za oceno skladnosti opravljanja nalog pooblaščenega revizorja z veljavnimi zahtevami in zakonskimi podlagami. Opravi se s pregledom izbranega/-ih revizijskega/ih spisa/-ov.
Agencija na podlagi opravljenega nadzora pooblaščenim revizorjem predstavi svoje ugotovitve v poročilu o nadzoru nad kakovostjo in zakonitostjo dela pooblaščenega revizorja, pri čemer vsako poročilo vsebuje tudi oceno skladnosti dela pooblaščenega revizorja z veljavnimi zahtevami in zakonskimi podlagami. Navedena poročila so podlaga za kasnejša morebitne uvedbe postopkov ukrepa nadzora, ob zaznanih kršitvah pravil revidiranja.
Agencija v vseh primerih, ko ugotovi kršitve pravil revidiranja, začne postopke za izrek ukrepa nadzora. Ukrepi nadzora nad pooblaščenimi revizorji so:
- Opozorilo
- Opomin
- Začasna prepoved opravljanja revizij računovodskih izkazov ali dajanja zagotovil o trajnostnosti ali podpisovanja revizorjevih poročil v zvezi z revizijo računovodskih izkazov ali dajanjem zagotovil o trajnostnosti
- Pogojni odvzem dovoljenja
- Odvzem dovoljenja
Povzetek izreka pravnomočnega akta ukrepa nadzora, izrečenega v obdobju zadnjih petih let, razen odredb in opozoril, se vpišejo v javni del registra za pet let, v poslovni del registra pa se vpišejo vsi izrečeni ukrepi nadzora za obdobje 25 let.
Nadzor nad pooblaščenimi ocenjevalci opravljata Agencija in Slovenski inštitut za revizijo z namenom preverjanja, če pooblaščeni ocenjevalci pri opravljanju ocenjevanja vrednosti ravnajo v skladu s pravili ocenjevanja vrednosti.
Agencija opravlja javni nadzor nad delom pooblaščenih ocenjevalcev, kadar ti izvajajo naloge ocenjevanja vrednosti pri subjektih, zavezanih obvezni reviziji. Agencija opravlja javni nadzor s smiselno uporabo določb Zakona o revidiranju, ki urejajo nadzor nad revidiranjem.
Nadzorni organ opravlja nadzor nad pooblaščenimi ocenjevalci:
- s sprotnim preverjanjem, ali ocenjevalci vrednosti izpolnjujejo pogoje za vpis v ustrezne registre;
- s spremljanjem, zbiranjem in preverjanjem poročil in obvestil pooblaščenih ocenjevalcev, ki so po določbah Zakona o revidiranju dolžni poročati Slovenskemu inštitutu za revizijo oziroma ga obveščati o posameznih dejstvih in okoliščinah;
- z opravljanjem pregledov dela pooblaščenih ocenjevalcev;
- z izrekanjem ukrepov nadzora po tem zakonu.
Agencija prouči vso dokumentacijo, ki jo prejeme s strani Slovenskega inštituta za revizijo v okviru nadzora nad kakovostjo dela pooblaščenih ocenjevalcev vrednosti, skupaj z zapisniki, pripombami na zapisnike in strokovnimi mnenji revizijskega in strokovnega sveta Slovenskega inštituta za revizijo, ne glede na to, ali je strokovni svet Slovenskega inštituta za revizijo ugotovil pomembne nepravilnosti ali ne. V primeru ugotovljenih nepravilnosti oziroma kršitev pravil ocenjevanja vrednosti s strani strokovnih služb Agencije, strokovni svet Agencije prične postopek za izrek ukrepa nadzora.
Agencija lahko pooblaščenim ocenjevalcem izreče naslednje ukrepe:
- Odreditev odprave kršitev
- Opozorilo
- Opomin
- Pogojni odvzem dovoljenja
- Odvzem dovoljenja
Povezava na register pooblaščenih ocenjevalcev pri Slovenskem inštitutu za revizijo.
Agencija opravlja nadzor nad nastopanjem tretjih oseb na trgu revizijskih storitev.
Agencija v primerih, ko ugotovi kršitve predpisov s področja revidiranja tretjih oseb, začne postopke za izrek ukrepa nadzora. Ukrepi nadzora tretjim osebam so:
- Odredba za začasno prepoved izvajanje funkcij in lastniške udeležbe v revizijskih družbah ter funkcij v subjektih javnega interesa
- Odredba za prepoved opravljanja revizijske dejavnosti
- Odredba za prepoved oglaševanje ali zavajajoče oglaševanje v zvezi z opravljanjem revizijske dejavnosti
- Odredba za prepoved osebi, da se predstavlja za pooblaščenega revizorja ali revizijsko družbo.